Οδηγό Λογιστή 2012
2 Μαΐου ημέρα Τετάρτη
Αμοιβές Μισθωτών Υπηρεσιών (μηνιαία προσωρινή δήλωση)
1.Υποβολή προσωρινής δήλωσης και απόδοση του φόρου μισθωτών υπηρεσιών που παρακρατήθηκε τον μήνα Μάρτιο από υπόχρεους που ο ΑΦΜ τους λήγει σε 8 και απασχολούν περισσότερα από 50 πρόσωπα κατά μέσο όρο, κατά την προηγούμενη χρήση, ή τα ασφαλιστικά ταμεία για την καταβολή των συντάξεων, ανεξάρτητα από το διάστημα που διαρκεί μέσα στο έτος η απασχόληση ή η συνταξιοδότησή τους (Άρθρο 59 § 2 Ν. 2238/94 και άρθρο 20 § 1 Ν. 3943/2011).
3 Μαΐου ημέρα Πέμπτη
Αμοιβές Μισθωτών Υπηρεσιών (μηνιαία προσωρινή δήλωση)
1.Υποβολή προσωρινής δήλωσης και απόδοση του φόρου μισθωτών υπηρεσιών που παρακρατήθηκε τον μήνα Μάρτιο από υπόχρεους που ο ΑΦΜ τους λήγει σε 9 και απασχολούν περισσότερα από 50 πρόσωπα κατά μέσο όρο, κατά την προηγούμενη χρήση, ή τα ασφαλιστικά ταμεία για την καταβολή των συντάξεων, ανεξάρτητα από το διάστημα που διαρκεί μέσα στο έτος η απασχόληση ή η συνταξιοδότησή τους (Άρθρο 59 § 2 Ν. 2238/94 και άρθρο 20 § 1 Ν. 3943/2011).
4 Μαΐου ημέρα Παρασκευή
Αμοιβές Μισθωτών Υπηρεσιών (μηνιαία προσωρινή δήλωση)
1.Υποβολή προσωρινής δήλωσης και απόδοση του φόρου μισθωτών υπηρεσιών που παρακρατήθηκε τον μήνα Μάρτιο από υπόχρεους που ο ΑΦΜ τους λήγει σε 10-50 και απασχολούν περισσότερα από 50 πρόσωπα κατά μέσο όρο, κατά την προηγούμενη χρήση, ή τα ασφαλιστικά ταμεία για την καταβολή των συντάξεων, ανεξάρτητα από το διάστημα που διαρκεί μέσα στο έτος η απασχόληση ή η συνταξιοδότησή τους (Άρθρο 59 § 2 Ν. 2238/94 και άρθρο 20 § 1 Ν. 3943/2011).
7 Μαΐου ημέρα Δευτέρα
Αμοιβές Μισθωτών Υπηρεσιών (μηνιαία προσωρινή δήλωση)
1.Υποβολή προσωρινής δήλωσης και απόδοση του φόρου μισθωτών υπηρεσιών που παρακρατήθηκε τον μήνα Μάρτιο από υπόχρεους που ο ΑΦΜ τους λήγει σε 60-00 και απασχολούν περισσότερα από 50 πρόσωπα κατά μέσο όρο, κατά την προηγούμενη χρήση, ή τα ασφαλιστικά ταμεία για την καταβολή των συντάξεων, ανεξάρτητα από το διάστημα που διαρκεί μέσα στο έτος η απασχόληση ή η συνταξιοδότησή τους (Άρθρο 59 § 2 Ν. 2238/94 και άρθρο 20 § 1 Ν. 3943/2011).
8 Μαΐου ημέρα Τρίτη
(Δεν υπάρχουν υποχρεώσεις)
9 Μαΐου ημέρα Τετάρτη
(Δεν υπάρχουν υποχρεώσεις)
10 Μαΐου ημέρα Πέμπτη
Νομικά πρόσωπα κερδοσκοπικού χαρακτήρα
1. α) Υποβολή δήλωσης και καταβολή της 1ης δόσης (1/8) φόρου εισοδήματος και της προκαταβολής φόρου από τα νομικά πρόσωπα κερδοσκοπικού χαρακτήρα των οποίων ο ΑΦΜ λήγει σε 1 (ημεδαπές Ε.Π.Ε., δημόσιες, δημοτικές και κοινοτικές επιχειρήσεις, συνεταιρισμοί και ενώσεις αυτών, αλλοδαπές επιχειρήσεις που λειτουργούν με οποιονδήποτε τύπο εταιρείας και αλλοδαποί οργανισμοί που αποβλέπουν στην απόκτηση οικονομικών ωφελημάτων, καθώς και τα αλλοδαπά νομικά πρόσωπα που έχουν στην κυριότητά τους ακίνητα στην Ελλάδα, ανεξάρτητα αν προκύπτει ή όχι εισόδημα από αυτό) που έκλεισαν ισολογισμό στις 31.12.2011 (Άρθρο 107 § 2 περ. α΄ Ν. 2238/1994).
Επίσης σε υποβολή δήλωσης φόρου εισοδήματος υποχρεούνται και τα αλλοδαπά νομικά πρόσωπα που έχουν στην κυριότητά τους ακίνητο στην Ελλάδα ανεξάρτητα αν προκύπτει ή όχι εισόδημα από αυτό.
β) Όλες οι ημεδαπές Α.Ε. που κλείνουν ισολογισμό στις 31.12.2011 και τα εγκατεστημένα στη χώρα μας υποκαταστήματα αλλοδαπών Α.Ε. εφόσον υφίσταται διμερής σύμβαση για την αποφυγή διπλής φορολογίας μεταξύ της Ελλάδος και της χώρας στην οποία βρίσκεται η έδρα της αλλοδαπής εταιρείας υποβάλλουν την πιο πάνω δήλωση ανάλογα με το τελευταίο ψηφίο του ΑΦΜ (βλ. Α.Υ.Ο. 1046097/10.5.2001/πολ. 1125)
Η δήλωση συνοδεύεται, εκτός από τον ισολογισμό, από την κατάσταση λογ/σμού αποτελεσμάτων χρήσης και γενικής εκμετάλλευσης και από διάφορα άλλα έγγραφα τα οποία βλ. Α.Υ.Ο 1030601/ΠΟΛ.1029/8.4.2004.
Εμπόριο ποσίμων (ιαματικών ή μη) υδάτων
2. Υποβολή δήλωσης και καταβολή στο δημοτικό ή κοινοτικό Ταμείο του δικαιώματος υδροληψίας μηνός Απριλίου και αποστολή του γραμματίου είσπραξης στο δικαιούχο Δήμο ή Κοινότητα.(άρθρο 12 Β.Δ. 24.9.58 και άρθρο 2 Ν. 1080/80).
Τέλος παρεπιδημούντων επί ακαθαρίστων εσόδων campings, ενοικιαζομένων δωματίων κλπ.
3. Υποβολή δήλωσης και καταβολή στο δημοτικό ή κοινοτικό Ταμείο του τέλους επί των ακαθαρίστων εσόδων του μηνός Απριλίου (άρθρο 6 § 4 Ν.1080/1980, άρθρο 17 Ν.2093/1992).
Τέλος επί ακαθαρίστων εσόδων κέντρων διασκεδάσεως, εστιατορίων κ.λπ.
4. Υποβολή δήλωσης και καταβολή στο δημοτικό ή κοινοτικό ταμείο του τέλους 0,5% επί των ακαθαρίστων εσόδων του μηνός Απριλίου. Το τέλος αυτό επιβάλλεται υπέρ των δήμων και κοινοτήτων στην Περιφέρεια των οποίων ισχύει το σύστημα του αντικειμενικού προσδιορισμού της αξίας των ακινήτων στα ακαθάριστα έσοδα των: α) κάθε είδους, μορφής και ονομασίας καταστημάτων στα οποία πωλούνται, είτε για κατανάλωση μέσα στο κατάστημα είτε σε πακέτο, φαγητά, ποτά, καφές, αναψυκτικά, γαλακτοκομικά και γλυκίσματα εφόσον κατά την άδεια που έχει εκδοθεί διαθέτουν πάγκους ή τραπεζοκαθίσματα, β) ζυθοπωλείων και μπαρ ανεξαρτήτως ιδιαίτερης ονομασίας και κατηγορίας και γ) καντινών. Στο ανωτέρω τέλος υπάγονται και τα κέντρα διασκέδασης και τα καταστήματα των πιο πάνω περιπτώσεων που λειτουργούν μέσα σε ξενοδοχειακές επιχειρήσεις καθώς και τα οργανωμένα τμήματα των SUPER MARKETS στα οποία πωλούνται έτοιμα φαγητά. Για τις επιχειρήσεις που λειτουργούν εντός των καζίνο το τέλος παραμένει 2%. (άρθρο 23 Ν. 3756/2009).
Προκειμένου για νυκτερινά κέντρα, αίθουσες χορού και άλλα καταστήματα με ποτό και θέαμα, καφωδεία, κέντρα διασκέδασης (καμπαρέ, νάιτ κλαμπ, κοσμικές ταβέρνες, μπουάτ) και χορευτικά κέντρα με μουσική το ανωτέρω τέλος επιβάλλεται σε ποσοστό 5% (Άρθρο 20 Ν. 2539/4.12.1997).
5. Υποβολή δήλωσης εισοδήματος Νομικών προσώπων (Φ01-010)
Υποβολή εκκαθαριστικής δήλωσης
6. Υποβολή ετήσιας εκκαθαριστικής δήλωσης ΦΠΑ για υποκείμενους των οποίων η διαχειριστική περίοδος λήγει 31.12.2011. Η ημερομηνία αυτή είναι από παράταση, για αυτούς που η ημερομηνία υποβολής έληγε 10 Απριλίου 2012.
α) Υπόχρεοι σε Φ.Π.Α., οι οποίοι κατά το 2011 δεν τήρησαν βιβλία αλλά είχαν ενταχθεί στο τεκμαρτό καθεστώς Φ.Π.Α. ή τήρησαν βιβλία Α΄ ή Β΄ κατηγορίας υποβάλλουν την αρχική εμπρόθεσμη εκκαθαριστική δήλωση αποκλειστικά και μόνο με τη χρήση ηλεκτρονικής μεθόδου μέσω του ειδικού δικτύου TAXISnet (βλ. Α.Υ.Ο. πολ. 1045/23.2.2012)
11 Μαΐου ημέρα Παρασκευή
Νομικά πρόσωπα κερδοσκοπικού χαρακτήρα
1. α) Υποβολή δήλωσης και καταβολή της 1ης δόσης (1/8) φόρου εισοδήματος και της προκαταβολής φόρου από τα νομικά πρόσωπα κερδοσκοπικού χαρακτήρα των οποίων ο ΑΦΜ λήγει σε 2 (ημεδαπές Ε.Π.Ε., δημόσιες, δημοτικές και κοινοτικές επιχειρήσεις, συνεταιρισμοί και ενώσεις αυτών, αλλοδαπές επιχειρήσεις που λειτουργούν με οποιονδήποτε τύπο εταιρείας και αλλοδαποί οργανισμοί που αποβλέπουν στην απόκτηση οικονομικών ωφελημάτων, καθώς και τα αλλοδαπά νομικά πρόσωπα που έχουν στην κυριότητά τους ακίνητα στην Ελλάδα, ανεξάρτητα αν προκύπτει ή όχι εισόδημα από αυτό) που έκλεισαν ισολογισμό στις 31.12.2011 (Άρθρο 107 § 2 περ. α΄ Ν. 2238/1994).
Επίσης σε υποβολή δήλωσης φόρου εισοδήματος υποχρεούνται και τα αλλοδαπά νομικά πρόσωπα που έχουν στην κυριότητά τους ακίνητο στην Ελλάδα ανεξάρτητα αν προκύπτει ή όχι εισόδημα από αυτό.
β) Όλες οι ημεδαπές Α.Ε. που κλείνουν ισολογισμό στις 31.12.2011 και τα εγκατεστημένα στη χώρα μας υποκαταστήματα αλλοδαπών Α.Ε. εφόσον υφίσταται διμερής σύμβαση για την αποφυγή διπλής φορολογίας μεταξύ της Ελλάδος και της χώρας στην οποία βρίσκεται η έδρα της αλλοδαπής εταιρείας υποβάλλουν την πιο πάνω δήλωση ανάλογα με το τελευταίο ψηφίο του ΑΦΜ (βλ. Α.Υ.Ο. 1046097/10.5.2001/πολ. 1125)
Η δήλωση συνοδεύεται, εκτός από τον ισολογισμό, από την κατάσταση λογ/σμού αποτελεσμάτων χρήσης και γενικής εκμετάλλευσης και από διάφορα άλλα έγγραφα τα οποία βλ. Α.Υ.Ο 1030601/ΠΟΛ.1029/8.4.2004.
14 Μαΐου ημέρα Δευτέρα
Νομικά πρόσωπα κερδοσκοπικού χαρακτήρα
1. α) Υποβολή δήλωσης και καταβολή της 1ης δόσης (1/8) φόρου εισοδήματος και της προκαταβολής φόρου από τα νομικά πρόσωπα κερδοσκοπικού χαρακτήρα των οποίων ο ΑΦΜ λήγει σε 3 (ημεδαπές Ε.Π.Ε., δημόσιες, δημοτικές και κοινοτικές επιχειρήσεις, συνεταιρισμοί και ενώσεις αυτών, αλλοδαπές επιχειρήσεις που λειτουργούν με οποιονδήποτε τύπο εταιρείας και αλλοδαποί οργανισμοί που αποβλέπουν στην απόκτηση οικονομικών ωφελημάτων, καθώς και τα αλλοδαπά νομικά πρόσωπα που έχουν στην κυριότητά τους ακίνητα στην Ελλάδα, ανεξάρτητα αν προκύπτει ή όχι εισόδημα από αυτό) που έκλεισαν ισολογισμό στις 31.12.2011 (Άρθρο 107 § 2 περ. α΄ Ν. 2238/1994).
Επίσης σε υποβολή δήλωσης φόρου εισοδήματος υποχρεούνται και τα αλλοδαπά νομικά πρόσωπα που έχουν στην κυριότητά τους ακίνητο στην Ελλάδα ανεξάρτητα αν προκύπτει ή όχι εισόδημα από αυτό.
β) Όλες οι ημεδαπές Α.Ε. που κλείνουν ισολογισμό στις 31.12.2011 και τα εγκατεστημένα στη χώρα μας υποκαταστήματα αλλοδαπών Α.Ε. εφόσον υφίσταται διμερής σύμβαση για την αποφυγή διπλής φορολογίας μεταξύ της Ελλάδος και της χώρας στην οποία βρίσκεται η έδρα της αλλοδαπής εταιρείας υποβάλλουν την πιο πάνω δήλωση ανάλογα με το τελευταίο ψηφίο του ΑΦΜ (βλ. Α.Υ.Ο. 1046097/10.5.2001/πολ. 1125)
Η δήλωση συνοδεύεται, εκτός από τον ισολογισμό, από την κατάσταση λογ/σμού αποτελεσμάτων χρήσης και γενικής εκμετάλλευσης και από διάφορα άλλα έγγραφα τα οποία βλ. Α.Υ.Ο 1030601/ΠΟΛ.1029/8.4.2004.
15 Μαΐου ημέρα Τρίτη
Νομικά πρόσωπα κερδοσκοπικού χαρακτήρα
1. α) Υποβολή δήλωσης και καταβολή της 1ης δόσης (1/8) φόρου εισοδήματος και της προκαταβολής φόρου από τα νομικά πρόσωπα κερδοσκοπικού χαρακτήρα των οποίων ο ΑΦΜ λήγει σε 4 (ημεδαπές Ε.Π.Ε., δημόσιες, δημοτικές και κοινοτικές επιχειρήσεις, συνεταιρισμοί και ενώσεις αυτών, αλλοδαπές επιχειρήσεις που λειτουργούν με οποιονδήποτε τύπο εταιρείας και αλλοδαποί οργανισμοί που αποβλέπουν στην απόκτηση οικονομικών ωφελημάτων, καθώς και τα αλλοδαπά νομικά πρόσωπα που έχουν στην κυριότητά τους ακίνητα στην Ελλάδα, ανεξάρτητα αν προκύπτει ή όχι εισόδημα από αυτό) που έκλεισαν ισολογισμό στις 31.12.2011 (Άρθρο 107 § 2 περ. α΄ Ν. 2238/1994).
Επίσης σε υποβολή δήλωσης φόρου εισοδήματος υποχρεούνται και τα αλλοδαπά νομικά πρόσωπα που έχουν στην κυριότητά τους ακίνητο στην Ελλάδα ανεξάρτητα αν προκύπτει ή όχι εισόδημα από αυτό.
β) Όλες οι ημεδαπές Α.Ε. που κλείνουν ισολογισμό στις 31.12.2011 και τα εγκατεστημένα στη χώρα μας υποκαταστήματα αλλοδαπών Α.Ε. εφόσον υφίσταται διμερής σύμβαση για την αποφυγή διπλής φορολογίας μεταξύ της Ελλάδος και της χώρας στην οποία βρίσκεται η έδρα της αλλοδαπής εταιρείας υποβάλλουν την πιο πάνω δήλωση ανάλογα με το τελευταίο ψηφίο του ΑΦΜ (βλ. Α.Υ.Ο. 1046097/10.5.2001/πολ. 1125)
Η δήλωση συνοδεύεται, εκτός από τον ισολογισμό, από την κατάσταση λογ/σμού αποτελεσμάτων χρήσης και γενικής εκμετάλλευσης και από διάφορα άλλα έγγραφα τα οποία βλ. Α.Υ.Ο 1030601/ΠΟΛ.1029/8.4.2004.
Εισόδημα από ομολογίες – Χρεόγραφα – Κινητές αξίες αλλοδαπής
2. Υποβολή δήλωσης και εφάπαξ απόδοση του παρακρατηθέντος φόρου 20% επί των εισοδημάτων από ομολογίες και χρεόγραφα των ημεδαπών προσώπων καθώς και από κινητές αξίες αλλοδαπής προέλευσης, που η εξαργύρωση των τοκομεριδίων ή η είσπραξη των μερισμάτων από τον δικαιούχο πραγματοποιήθηκε μέσα στον μήνα Απρίλιο (Άρθρα 54 και 60 § 2 Ν. 2238/94).
Τόκοι – Λοιπά εισοδήματα εκ κινητών αξιών
3. Υποβολή δήλωσης και εφάπαξ απόδοση του παρακρατηθέντος φόρου 20% επί των τόκων δανείων που συνομολογούνται μεταξύ ιδιωτών ή παρέχεται από εταιρεία προς τα μέλη της ή τρίτους (με εξαίρεση τους τόκους από εμπορικές συναλλαγές) που κατεβλήθησαν ή έγινε εγγραφή στα βιβλία του οφειλέτη μέσα στον μήνα Απρίλιο.
Ομοίως και επί των λοιπών εκ κινητών αξιών εισοδημάτων, που δεν αναφέρονται στις ανωτέρω υποχρεώσεις και δεν αφορούν διανεμόμενα κέρδη ημεδαπών Α.Ε. με οποιαδήποτε μορφή (στα οποία δεν διενεργείται) παρακράτηση γιατί φορολογούνται στο όνομα του Νομικού Προσώπου) ή τόκους καταθέσεων τραπεζών κ.λπ. του άρθρου 21Ν. 1921/91 ή τα εισοδήματα εκ κινητών αξιών που φορολογούνται αυτοτελώς, όπως αναφέρονται στο επόμενο κεφάλαιο του παρόντος (Άρθρα 54 και 60 Ν. 2238/94).
Εισοδήματα από κινητές αξίες που αποκτούν στην Ελλάδα αλλοδαποί
4. Υποβολή δήλωσης και απόδοση του φόρου 40% που παρακρατήθηκε στα εισοδήματα από κινητές αξίες (εκτός μερισμάτων και τόκων από μετοχές και ιδρυτικούς τίτλους που προέρχονται από διανεμόμενα κέρδη ημεδαπών Α.Ε.) που αποκτήθηκαν τον μήνα Απρίλιο στην Ελλάδα, από αλλοδαπές εταιρείες και οργανισμούς που δεν έχουν μόνιμη εγκατάσταση στην Ελλάδα, μη υποχρεουμένου του δικαιούχου να υποβάλλει ετήσια φορολογική δήλωση (Άρθρα 114 2 και 60 § 2 Ν. 2238/94), (Άρθρο 10 § 4 περ. β΄ Ν. 3842/2010).
Εργολήπτες τεχνικών έργων, ενοικιαστές δημοσίων κ.λπ. προσόδων
5. Υποβολή δήλωσης και απόδοση του παρακρατηθέντος φόρου 3% επί της αξίας του κατασκευαζόμενου έργου ή του μισθώματος ενοικιάσεως δημοσίων, δημοτικών ή λιμενικών προσόδων που καταβλήθηκε μέσα στον μήνα Απρίλιο. Υπόχρεος σε παρακράτηση είναι το Δημόσιο και κάθε φυσικό ή νομικό πρόσωπο που ενεργεί την εκκαθάριση ή την καταβολή (Άρθρα 55 § 1 περίπτ. β΄ και 60 § 3 Ν. 2238/94).
Αμοιβές αντιπροσώπων, πρακτόρων, μεσιτών από αλλοδαπούς κ.λπ. οίκους
6. Υποβολή δήλωσης και απόδοση του παρακρατηθέντος φόρου 15% επί των αμοιβών ή προμηθειών των αντιπροσώπων, πρακτόρων, μεσιτών κ.λπ. που καταβλήθηκαν σε αυτούς μέσα στον μήνα Απρίλιο από αλλοδαπά εργοστάσια ή αλλοδαπούς οίκους ( Άρθρα 55 § 1 περίπτ. γ΄ και 60 § 3 Ν. 2238/94).
Προμήθειες αγαθών και υπηρεσιών από Δημόσιες υπηρεσίες, οργανισμούς τοπικής αυτοδιοίκησης, κοινωφελή ιδρύματα, οργανισμούς και νομικά πρόσωπα δημοσίου δικαίου
7. Υποβολή δήλωσης από τους ανωτέρω υπόχρεους και απόδοση του φόρου εισοδήματος που παρακρατήθηκε μέσα στο μήνα Απρίλιο πάνω στην καθαρή αξία των αγαθών και υπηρεσιών που προμηθεύθησαν από επιχειρήσεις.
Ο φόρος παρακρατείτε κατά την καταβολή ή την έκδοση της εντολής πληρωμής και υπολογίζεται με συντελεστή 1% για τα υγρά καύσιμα και τα τσιγάρα, 4% για τα λοιπά αγαθά και 8% για την παροχή υπηρεσιών. Εξαιρούνται από την παρακράτηση: α) αγαθά και υπηρεσίες που δεν υπερβαίνουν τα 150,00 ευρώ και δεν απαιτείται σύμβαση, β) οι λαμβανόμενες υπηρεσίες ή προμήθειες ηλεκτρικού ρεύματος, τηλεφωνικές συνδιαλέξεις, τηλεγραφήματα, γραμματόσημα, φωταέριο νερό και εισιτήρια γενικά και γ) όπου προβλέπεται παρακράτηση ή προκαταβολή φόρου για τα ίδια έσοδα (Άρθρο 55 § 1 περίπτ. στ΄, άρθρο 60 § 3 Ν.2238/94).
Αμοιβές δικηγόρων για εργατικές υποθέσεις
8. Υποβολή δήλωσης και απόδοση του παρακρατηθέντος φόρου 15% για τις αμοιβές που καταβλήθηκαν μέσα στο μήνα Απρίλιο σε δικηγόρους, για εργατικές υποθέσεις στις οποίες οι δικηγόροι αμείβονται με εργολαβικό συμβόλαιο (Ν. 2753/1999, άρθρο 7).
Εισοδήματα εκ κινητών αξιών από: Τόκους ιδρυτικών τίτλων και προνομιούχων μετοχών- Εξαγορά ιδρυτικών τίτλων- Αμοιβές μελών Δ. Σ. Ανων. Εταιρειών που αναφέρονται στα άρθρα 24 § 2 Ν. 2190/20 ή που κατεβλήθησαν χωρίς νόμιμη ή συμβατική υποχρέωση
9. Υποβολή δήλωσης και εφάπαξ απόδοση του παρακρατηθέντος φόρου για τους εκπιπτόμενους από τα ακαθάριστα έσοδα των ανωνύμων εταιρειών τόκους ιδρυτικών τίτλων και προνομιούχων μετοχών που δεν προέρχονται από τα κέρδη τους καθώς και για αμοιβές μελών Διοικητικού Συμβουλίου Α.Ε. που βαρύνουν την ίδια την Α.Ε. σύμφωνα με τις διατάξεις της § 2 του άρθρου 24 του Ν. 2190/20, επί των παροχών σε χρήμα ή σε είδος που γίνονται από ημεδαπή Α.Ε. χωρίς νόμιμη ή συμβατική υποχρέωση προς διευθύνοντες ή εντεταλμένους συμβούλους ή προέδρους ή μέλη του Δ.Σ. ή διευθυντές και γενικά σε πρόσωπα που την εκπροσωπούν νομίμως και επί των ποσών που λαμβάνουν οι κάτοχοι ιδρυτικών τίτλων κατά την εξαγορά τους, που κατεβλήθησαν (ή επιστώθησαν οι λογαριασμοί των δικαιούχων) μέσα στον μήνα Απρίλιο με εξάντληση της φορολογικής υποχρεώσεως.
Η παρακράτηση του φόρου γίνεται με συντελεστή 35%.
Με την παρακράτηση αυτή εξαντλείται η φορολογική υποχρέωση του δικαιούχου για τα εισοδήματα αυτά (Άρθρο 54 §§ 4, 5 και 60 § 2 Ν. 2238/94 και άρθρο 18 §§ 2, 4 και 5 Ν. 3697/2008).
Το τέλος χαρτοσήμου 1,20% αποδίδεται στο Δημόσιο εντός 5 ημερών από την ημέρα πίστωσης των μετόχων ή καταβολής των αμοιβών (άρθρο 3 § 1 του Κ.Ν.Τ.Χ.).
Φορολογία δικαιώματος χρησιμοποίησης αλλοδαπών ποδοσφαιριστών και λοιπών αθλητών
10. Υποβολή δήλωσης και απόδοση του παρακρατηθέντος φόρου 25% πάνω στα ποσά που κατεβλήθησαν μέσα στον μήνα Απρίλιο σε αλλοδαπά αθλητικά σωματεία καθώς και σε οποιοδήποτε τρίτο αλλοδαπό φυσικό ή νομικό πρόσωπο, για τη μεταβίβαση σε ημεδαπά αθλητικά σωματεία, χρησιμοποίησης του πιο πάνω δικαιώματος (Άρθρο 13 § 6 Ν. 2238/94 όπως τροποποιήθηκε με το άρθρο 5 § 4 του Ν. 3842/2010).
Φορολογία αλλοδαπών επιχειρήσεων για αποζημιώσεις και δικαιώματα ταινιών, ραδιοφωνικών εκπομπών κλπ.
11. Υποβολή δήλωσης και απόδοση του φόρου 25% που παρακρατήθηκε για τα ποσά αποζημιώσεων ή δικαιωμάτων για τη χρήση κινηματογραφικών ή τηλεοπτικών ταινιών, μαγνητοταινιών για ραδιοφωνικές εκπομπές και για αναπαραγωγή βιντεοκασετών, που καταβλήθηκαν ή πιστώθηκαν το μήνα Απρίλιο σε αλλοδαπές επιχειρήσεις και οργανισμούς. Με την παρακράτηση εξαντλείται η φορολογική υποχρέωση των δικαιούχων (Άρθρο 13 § 6 Ν. 2238/94 και άρθρο 5 § 4 του Ν. 3842/2010).
Φορολογία αλλοδαπών επιχειρήσεων για λοιπές αποζημιώσεις και δικαιώματα
12. Υποβολή δήλωσης και απόδοση του φόρου που παρακρατήθηκε με συντελεστή 25% πάνω στα ποσά των λοιπών (εκτός των ανωτέρω) αποζημιώσεων και δικαιωμάτων (για εκμίσθωση μηχανημάτων, οργάνωση επιχειρήσεων, εκπαίδευση προσωπικού κ.λ.π.) που καταβλήθηκαν ή επιστώθησαν σε αλλοδαπές επιχειρήσεις ή οργανισμούς ή σε ξένα καλλιτεχνικά συγκροτήματα, το μήνα Απρίλιο με εξάντληση της φορολογικής υποχρεώσεως (Άρθρο 13 § 6 Ν. 2238/94 και άρθρο 5 § 4 του Ν. 3842/2010).
Φορολογία αλλοδαπών επιχειρήσεων για μελέτες, σχέδια και έρευνες
13. Υποβολή δήλωσης και απόδοση του φόρου που παρακρατήθηκε με συντελεστή 25% πάνω στις καταβληθείσες ή πιστωθείσες μέσα στον μήνα Απρίλιο ακαθάριστες αμοιβές της αλλοδαπής επιχειρήσεως για κατάρτιση μελετών, σχεδίων και διεξαγωγή ερευνών με εξάντληση της φορολογικής υποχρεώσεως (Άρθρο 13 § 7 Ν. 2238/94 και άρθρο 5 § 5 του Ν. 3842/2010 ).
Φορολογία χρηματικών ποσών που καταβλήθηκαν σε αθλητές εθνικών ομάδων ως επιβράβευση επίτευξης διεθνών στόχων
14. Υποβολή δήλωσης και απόδοση του φόρου που παρακρατήθηκε με συντελεστή 20% και με εξάντληση της φορολογικής υποχρεώσεως επί των χρηματικών ποσών που κατεβλήθησαν μέσα στον μήνα Απρίλιο στους αθλητές εθνικών ομάδων ως επιβράβευσή των από το Δημόσιο για επίτευξη διεθνών στόχων (Άρθρο 13 § 13 Ν. 2238/94 ).
Αμοιβές που καταβάλλονται σε ξένα καλλιτεχνικά συγκροτήματα ή μεμονωμένους καλλιτέχνες ξένων χωρών για συμμετοχή τους σε καλλιτεχνικές εκδηλώσεις
15. Υποβολή δήλωσης και απόδοση του παρακρατηθέντος φόρου 25% επί των ως άνω καταβληθέντων κατά τον μήνα Απρίλιο παροχών καθώς και επί των ως άνω αμοιβών που καταβλήθησαν στα καλλιτεχνικά συγκροτήματα κ.λπ. από το Δημόσιο, τους Δήμους και Κοινότητες, τον ΕΟΤ, το Ευρωπαϊκό Πολιτιστικό Κέντρο Δελφών, τον οργανισμό Μεγάρου Μουσικής Αθηνών, τον Οργανισμό Πολιτιστικής Πρωτεύουσας της Ευρώπης – Θεσσαλονίκη 1997 και τον σύλλογο ¨Οι Φίλοι της Μουσικής¨. Με την παρακράτηση του φόρου εξαντλείται η φορολογική υποχρέωση των δικαιούχων (Άρθρο 13 § 12 Ν. 2238/94 και άρθρο 5 § 5 Ν. 3842/2010).
Αφορολόγητα αποθεματικά Α.Ε., Ε.Π.Ε. ή Συνεταιρισμών που διανέμονται
ή κεφαλαιοποιούνται
16. Υποβολή δήλωσης του άρθρου 107 Ν. 2238/94 για τα διανεμόμενα ή κεφαλαιοποιούμενα αφορολόγητα αποθεματικά των ανωτέρω νομικών προσώπων που η σχετική απόφαση ελήφθη από το αρμόδιο όργανο της επιχείρησης κατά τον μήνα Απρίλιο. Ο προκύπτων φόρος καταβάλλεται σε τρεις (3) ίσες μηνιαίες δόσεις από τις οποίες η πρώτη με την υποβολή της δήλωσης, οι δε επόμενες δύο την τελευταία εργάσιμη ημέρα των δύο (2) επόμενων, από την υποβολή της δήλωσης, μηνών. Με την καταβολή του φόρου εξαντλείται η φορολογική υποχρέωση των δικαιούχων για τα διανεμόμενα ή κεφαλαιοποιούμενα αποθεματικά (Άρθρο 106 § 4 Ν. 2238/94).
Χαρτόσημο δανείων
17. Καταβολή χαρτοσήμου: α) δανείων μεταξύ εμπόρων ή εμπορικών εταιρειών ή και τρίτων, β) καταθέσεων ή αναλήψεων χρημάτων από εταίρους ή μετόχους από ή προς εταιρείες, τα οποία καταχωρίστηκαν στα βιβλία των επιχειρήσεων κατά το μήνα Απρίλιο.
Ημερολόγιο διαφημίσεων
18. Υποβολή αντιγράφου ημερολογίου διαφημίσεων από τα μέσα ενημέρωσης στις αρμόδιες ΔΥΟ και ΤΣΠΕΑΘ ή ΕΔΟΕΑΠ για το δίμηνο Μαρτίου – Απριλίου (Άρθρο 12 παρ. 7Ν. 2328/95 όπως αντικαταστάθηκε με το άρθρο 33 του Ν. 2429/1996 και Α.Υ.Ο. υπουργών Οικονομικών, Εργασίας και Κοινών. Ασφαλίσεων και Τύπου και Μέσων Μαζικής Ενημέρωσης 1086567/ πολ. 1217/29.7.96, Υπ. Οικ. 1092784/19.8.96, πολ. 1238).
Χρηματιστηριακές συναλλαγές
19. Υποβολή δήλωσης και απόδοση του φόρου που παρακρατήθηκε με συντελεστή 1,5% από την Α.Ε. «ΑΠΟΘΕΤΗΡΙΩΝ ΤΙΤΛΩΝ» για τις χρηματιστηριακές συναλλαγές του μηνός Απριλίου (Άρθρο 37 § 5 Ν. 2874/2000) (Άρθρο 12 Ν. 3296/2004).
16 Μαΐου ημέρα Τετάρτη
Νομικά πρόσωπα κερδοσκοπικού χαρακτήρα
1. α) Υποβολή δήλωσης και καταβολή της 1ης δόσης (1/8) φόρου εισοδήματος και της προκαταβολής φόρου από τα νομικά πρόσωπα κερδοσκοπικού χαρακτήρα των οποίων ο ΑΦΜ λήγει σε 5 (ημεδαπές Ε.Π.Ε., δημόσιες, δημοτικές και κοινοτικές επιχειρήσεις, συνεταιρισμοί και ενώσεις αυτών, αλλοδαπές επιχειρήσεις που λειτουργούν με οποιονδήποτε τύπο εταιρείας και αλλοδαποί οργανισμοί που αποβλέπουν στην απόκτηση οικονομικών ωφελημάτων, καθώς και τα αλλοδαπά νομικά πρόσωπα που έχουν στην κυριότητά τους ακίνητα στην Ελλάδα, ανεξάρτητα αν προκύπτει ή όχι εισόδημα από αυτό) που έκλεισαν ισολογισμό στις 31.12.2011 (Άρθρο 107 § 2 περ. α΄ Ν. 2238/1994).
Επίσης σε υποβολή δήλωσης φόρου εισοδήματος υποχρεούνται και τα αλλοδαπά νομικά πρόσωπα που έχουν στην κυριότητά τους ακίνητο στην Ελλάδα ανεξάρτητα αν προκύπτει ή όχι εισόδημα από αυτό.
β) Όλες οι ημεδαπές Α.Ε. που κλείνουν ισολογισμό στις 31.12.2011 και τα εγκατεστημένα στη χώρα μας υποκαταστήματα αλλοδαπών Α.Ε. εφόσον υφίσταται διμερής σύμβαση για την αποφυγή διπλής φορολογίας μεταξύ της Ελλάδος και της χώρας στην οποία βρίσκεται η έδρα της αλλοδαπής εταιρείας υποβάλλουν την πιο πάνω δήλωση ανάλογα με το τελευταίο ψηφίο του ΑΦΜ (βλ. Α.Υ.Ο. 1046097/10.5.2001/πολ. 1125)
Η δήλωση συνοδεύεται, εκτός από τον ισολογισμό, από την κατάσταση λογ/σμού αποτελεσμάτων χρήσης και γενικής εκμετάλλευσης και από διάφορα άλλα έγγραφα τα οποία βλ. Α.Υ.Ο 1030601/ΠΟΛ.1029/8.4.2004.
17 Μαΐου ημέρα Πέμπτη
Νομικά πρόσωπα κερδοσκοπικού χαρακτήρα
1. α) Υποβολή δήλωσης και καταβολή της 1ης δόσης (1/8) φόρου εισοδήματος και της προκαταβολής φόρου από τα νομικά πρόσωπα κερδοσκοπικού χαρακτήρα των οποίων ο ΑΦΜ λήγει σε 6 (ημεδαπές Ε.Π.Ε., δημόσιες, δημοτικές και κοινοτικές επιχειρήσεις, συνεταιρισμοί και ενώσεις αυτών, αλλοδαπές επιχειρήσεις που λειτουργούν με οποιονδήποτε τύπο εταιρείας και αλλοδαποί οργανισμοί που αποβλέπουν στην απόκτηση οικονομικών ωφελημάτων, καθώς και τα αλλοδαπά νομικά πρόσωπα που έχουν στην κυριότητά τους ακίνητα στην Ελλάδα, ανεξάρτητα αν προκύπτει ή όχι εισόδημα από αυτό) που έκλεισαν ισολογισμό στις 31.12.2011 (Άρθρο 107 § 2 περ. α΄ Ν. 2238/1994).
Επίσης σε υποβολή δήλωσης φόρου εισοδήματος υποχρεούνται και τα αλλοδαπά νομικά πρόσωπα που έχουν στην κυριότητά τους ακίνητο στην Ελλάδα ανεξάρτητα αν προκύπτει ή όχι εισόδημα από αυτό.
β) Όλες οι ημεδαπές Α.Ε. που κλείνουν ισολογισμό στις 31.12.2011 και τα εγκατεστημένα στη χώρα μας υποκαταστήματα αλλοδαπών Α.Ε. εφόσον υφίσταται διμερής σύμβαση για την αποφυγή διπλής φορολογίας μεταξύ της Ελλάδος και της χώρας στην οποία βρίσκεται η έδρα της αλλοδαπής εταιρείας υποβάλλουν την πιο πάνω δήλωση ανάλογα με το τελευταίο ψηφίο του ΑΦΜ (βλ. Α.Υ.Ο. 1046097/10.5.2001/πολ. 1125)
Η δήλωση συνοδεύεται, εκτός από τον ισολογισμό, από την κατάσταση λογ/σμού αποτελεσμάτων χρήσης και γενικής εκμετάλλευσης και από διάφορα άλλα έγγραφα τα οποία βλ. Α.Υ.Ο 1030601/ΠΟΛ.1029/8.4.2004.
18 Μαΐου ημέρα Παρασκευή
Νομικά πρόσωπα κερδοσκοπικού χαρακτήρα
1. α) Υποβολή δήλωσης και καταβολή της 1ης δόσης (1/8) φόρου εισοδήματος και της προκαταβολής φόρου από τα νομικά πρόσωπα κερδοσκοπικού χαρακτήρα των οποίων ο ΑΦΜ λήγει σε 7 (ημεδαπές Ε.Π.Ε., δημόσιες, δημοτικές και κοινοτικές επιχειρήσεις, συνεταιρισμοί και ενώσεις αυτών, αλλοδαπές επιχειρήσεις που λειτουργούν με οποιονδήποτε τύπο εταιρείας και αλλοδαποί οργανισμοί που αποβλέπουν στην απόκτηση οικονομικών ωφελημάτων, καθώς και τα αλλοδαπά νομικά πρόσωπα που έχουν στην κυριότητά τους ακίνητα στην Ελλάδα, ανεξάρτητα αν προκύπτει ή όχι εισόδημα από αυτό) που έκλεισαν ισολογισμό στις 31.12.2011 (Άρθρο 107 § 2 περ. α΄ Ν. 2238/1994).
Επίσης σε υποβολή δήλωσης φόρου εισοδήματος υποχρεούνται και τα αλλοδαπά νομικά πρόσωπα που έχουν στην κυριότητά τους ακίνητο στην Ελλάδα ανεξάρτητα αν προκύπτει ή όχι εισόδημα από αυτό.
β) Όλες οι ημεδαπές Α.Ε. που κλείνουν ισολογισμό στις 31.12.2011 και τα εγκατεστημένα στη χώρα μας υποκαταστήματα αλλοδαπών Α.Ε. εφόσον υφίσταται διμερής σύμβαση για την αποφυγή διπλής φορολογίας μεταξύ της Ελλάδος και της χώρας στην οποία βρίσκεται η έδρα της αλλοδαπής εταιρείας υποβάλλουν την πιο πάνω δήλωση ανάλογα με το τελευταίο ψηφίο του ΑΦΜ (βλ. Α.Υ.Ο. 1046097/10.5.2001/πολ. 1125)
Η δήλωση συνοδεύεται, εκτός από τον ισολογισμό, από την κατάσταση λογ/σμού αποτελεσμάτων χρήσης και γενικής εκμετάλλευσης και από διάφορα άλλα έγγραφα τα οποία βλ. Α.Υ.Ο 1030601/ΠΟΛ.1029/8.4.2004.
21 Μαΐου ημέρα Δευτέρα
Νομικά πρόσωπα κερδοσκοπικού χαρακτήρα
1. α) Υποβολή δήλωσης και καταβολή της 1ης δόσης (1/8) φόρου εισοδήματος και της προκαταβολής φόρου από τα νομικά πρόσωπα κερδοσκοπικού χαρακτήρα των οποίων ο ΑΦΜ λήγει σε 8 (ημεδαπές Ε.Π.Ε., δημόσιες, δημοτικές και κοινοτικές επιχειρήσεις, συνεταιρισμοί και ενώσεις αυτών, αλλοδαπές επιχειρήσεις που λειτουργούν με οποιονδήποτε τύπο εταιρείας και αλλοδαποί οργανισμοί που αποβλέπουν στην απόκτηση οικονομικών ωφελημάτων, καθώς και τα αλλοδαπά νομικά πρόσωπα που έχουν στην κυριότητά τους ακίνητα στην Ελλάδα, ανεξάρτητα αν προκύπτει ή όχι εισόδημα από αυτό) που έκλεισαν ισολογισμό στις 31.12.2011 (Άρθρο 107 § 2 περ. α΄ Ν. 2238/1994).
Επίσης σε υποβολή δήλωσης φόρου εισοδήματος υποχρεούνται και τα αλλοδαπά νομικά πρόσωπα που έχουν στην κυριότητά τους ακίνητο στην Ελλάδα ανεξάρτητα αν προκύπτει ή όχι εισόδημα από αυτό.
β) Όλες οι ημεδαπές Α.Ε. που κλείνουν ισολογισμό στις 31.12.2011 και τα εγκατεστημένα στη χώρα μας υποκαταστήματα αλλοδαπών Α.Ε. εφόσον υφίσταται διμερής σύμβαση για την αποφυγή διπλής φορολογίας μεταξύ της Ελλάδος και της χώρας στην οποία βρίσκεται η έδρα της αλλοδαπής εταιρείας υποβάλλουν την πιο πάνω δήλωση ανάλογα με το τελευταίο ψηφίο του ΑΦΜ (βλ. Α.Υ.Ο. 1046097/10.5.2001/πολ. 1125)
Η δήλωση συνοδεύεται, εκτός από τον ισολογισμό, από την κατάσταση λογ/σμού αποτελεσμάτων χρήσης και γενικής εκμετάλλευσης και από διάφορα άλλα έγγραφα τα οποία βλ. Α.Υ.Ο 1030601/ΠΟΛ.1029/8.4.2004.
πηγή: econ-e.gr
Δεν υπάρχουν σχόλια:
Δημοσίευση σχολίου